海南自贸港封关在即，“零关税”与加工增值免关税政策全景指南

2025-07-30 10:42

一、政策发布“三连发”

7月18—23日，财政部、海关总署、税务总局三大部门密集出台4份文件，对海南自贸港封关运作后的货物税收及海关监管作出系统安排：

1. 财关税〔2025〕12号：货物进出“一线”“二线”及岛内流通税收政策（简称“12号文”）；

2. 财关税〔2025〕13号：进口征税商品目录；

3. 海关总署2025年第158号公告：加工增值免关税货物税收征管暂行办法；

4. 海关总署2025年第159号公告：海南自贸港海关监管办法。

二、一张图看懂“零关税”适用范围

温馨提示：进口征税商品目录（13号文附件）已同步发布，企业务必先行比对。

享惠主体：“在海南注册、有法人资格、进了省政府名单并已向三部委备案”的企业、事业单位或科技/教育类民非单位，可以享受“零关税”及后续增值免关税政策。

三、加工增值免关税——“30%红线”怎么算？

1. 适用对象：鼓励类产业企业（须备案）。

2. 核心公式： 增值比例＝〔（内销价格－进口料件价－境内采购料件价）/（进口料件价＋境内采购料件价）〕×100%≥30%

3. 关键口径：

• 进口料件含“零关税”货物及保税货物；

• 境内采购料件不含国内增值税；

• 上下游企业可合并计算增值：多厂共建一条链，成本统一加，增值一次算。

下面用“一张图+三步公式+一个例子”把它说透。

三步操作逻辑Step1 备案• 上游原料企业（A）、中游半成品企业（B）、下游成品企业（C）都必须在海南登记注册，并在“海南省公共信息服务平台”完成备案企业登记。Step2 串链• 平台里把A→B→C标记为“同一增值链条”，海关会给这条链生成唯一的累计编号。Step3 算总账• 最终由C企业出口或内销时，把A、B两家投入的进口料件价、境内采购料件价全部累加；再用C的销售价减去累加成本，一次性判断增值比例。• 只要≥30%，C企业即可凭海关系统自动生成的《内销免征进口关税确认编号》报关，整条链享受免关税。举个数字例子

• 传统做法：A、B、C各自算增值，很可能都达不到30%。

•合并做法：

总进口料件价=100万

总境内采购料件价=20+30+50=100万

增值比例=〔300－100－100〕/〔100+100〕×100%=50%≥30%

⇒C企业一次性免关税进入内地。

4. 负面清单：

• 属于关税配额、贸易救济、报复性关税等四类措施的货物；

• 仅简单掺混、贴标、分拆等“微小加工”情形。

四、海关监管8大关键词

1. 电子账册：替代传统减免税手册，全流程可追溯。

2. 二线口岸：封关后须经指定通道进出内地。

3. 径予放行：一线进口“零关税”货物原则上秒放，但需后续稽核。

4. 自愿缴税：享惠主体可一次性放弃“零关税”，12个月内不得反悔同类货物。

5. 交通工具限制：

• 车辆内地年度累计停留≤120天（“点对点”客货车除外）；

• 游艇仅限海南省水域；

• 飞机、船舶须以海南为主营运基地。

6. 维修备件：符合4类情形的“零关税”零部件岛内维修可免补税。

7. 动态调整：享惠主体名单、征税目录、增值比例计算规则均可迭代优化。

8. 联合惩戒：偷逃税将纳入海关信用记录，严重者追究刑责。

五、企业实操“五步法”

Step1 目录比对：用13号文附件筛查拟进口商品是否落入征税范围；

Step2 主体认定：对照12号文及海南省细则，确认是否属于享惠主体；

Step3 增值测算：建立ERP辅助账，实时归集进口、境内采购、销售价；

Step4 备案申报：通过海南省公共信息服务平台完成企业、料件、成品、工艺备案；

Step5 风险自查：每月对标“微小加工”负面清单，留存完整过程性证据链。

六、热点Q&A

Q1：已享受“零关税”的设备能否出租给岛内非享惠主体？

A：可以，但须按进口料件补缴三税后方可交付。

Q2：加工增值30%以FOB价还是CIF价计算？

A：进口料件价按CIF口径（含运保费），内销价按成交价格。

Q3：企业总部在海口，加工在洋浦，增值可否合并？

A：可以，符合上下游备案企业累计计算规则。

七、结语

封关在即，政策窗口期稍纵即逝。企业唯有提前布局、精准测算、合规备案，方能真正享受到海南自贸港的制度红利。关注我们，第一时间获取更多实操指南！